【年终奖个人所得税是怎么规定的】年终奖是许多企业为激励员工而发放的一种额外收入，其在个人所得税方面的规定与工资薪金有所不同。根据中国现行的税收政策，年终奖在一定条件下可以享受单独计税的优惠政策，从而减轻纳税人的税负。以下是对年终奖个人所得税规定的总结，并附有相关表格供参考。
一、年终奖个人所得税的基本规定
1. 单独计税政策
自2019年起，年终奖可选择单独计税，即年终奖收入不并入当年综合所得，而是以年终奖金额除以12个月后的数额，按月度税率表计算应纳税额。这一政策在2023年底到期后，暂未明确延续，但部分地方仍沿用该方式。
2. 并入综合所得
若未选择单独计税，年终奖将并入当年的综合所得，按照全年综合所得计算应纳税额，适用累计预扣预缴税率。
3. 免税额度
年终奖在单独计税时，可扣除每月5000元的基本费用（即每月5000元），再按剩余金额计算税率。
4. 税率表
年终奖单独计税时，采用的是月度税率表，共7级，税率从3%到45%不等。
二、年终奖个人所得税计算方法对比
| 计算方式 | 是否并入综合所得 | 税率表类型 | 税率范围 | 适用条件 |
| 单独计税 | 否 | 月度税率表 | 3%~45% | 适用于2023年底前发放的年终奖 |
| 并入综合所得 | 是 | 年度税率表 | 3%~45% | 适用于未选择单独计税或2024年后发放的年终奖 |
三、年终奖个税计算示例
假设某员工年终奖为12万元，无其他收入：
- 单独计税方式：
120,000 ÷ 12 = 10,000 元/月
根据月度税率表，10,000元对应税率10%，速算扣除数210元
应纳税额 = 120,000 × 10% - 210 = 11,790元
- 并入综合所得方式：
假设全年工资为12万元，年终奖12万元，合计24万元
按年度税率表计算，适用税率20%，速算扣除数16,500元
应纳税额 = 240,000 × 20% - 16,500 = 31,500元
由此可见，单独计税在一定情况下能有效降低税负。
四、注意事项
1. 政策时效性：目前年终奖单独计税政策尚未明确延续，建议关注当地税务局的最新通知。
2. 申报方式：年终奖需在发放当月进行个税申报，单位应按规定代扣代缴。
3. 多笔年终奖处理：若员工一年内有多次年终奖，应分别计算或合并计算，视具体情况而定。
五、总结
年终奖的个人所得税规定主要分为两种方式：单独计税和并入综合所得。其中，单独计税在特定时间内可有效减轻税负，但需注意政策的时效性和适用范围。企业在发放年终奖时，应提前了解相关政策，合理安排税务筹划，保障员工权益。
如需进一步了解具体税率或个税计算方法，可咨询当地税务机关或使用官方个税APP进行查询。