印花税怎么做分录 账务处理

印花税做分录常用做法很清晰，企业确认应税凭证、应税交易或应税账簿的纳税义务时，按当期应缴税额先做计提，把税费计入“税金及附加”，同时挂“应交税费—应交印花税”；实际缴款时，冲减“应交税费”，贷记“银行存款”。这样处理能把税费归集到当期损益，便于利润表列示、申报资料核对和账表一致。

账务处理逻辑

常规账务口径如下：

```text

计提时：

借：税金及附加—印花税

贷：应交税费—应交印花税

缴纳时：

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款

```

账务处理顺序

企业按这个顺序处理更清楚：

1. 1、确认应税事项

购销合同、建设工程合同、租赁合同、技术合同、运输合同、产权转移书据、营业账簿等，属于常见印花税核算场景。

1. 1、计算当期应缴税额

按合同金额、凭证记载金额、实收资本与资本公积合计增加额等计税依据计算，具体口径按现行印花税政策和主管税务机关要求执行。

1. 1、生成计提凭证

根据申报表、合同台账、账簿记录等资料，编制计提分录：

```text

借：税金及附加—印花税

贷：应交税费—应交印花税

```

1. 1、生成缴款凭证

完成税费缴纳后，编制缴款分录：

```text

借：应交税费—应交印花税

贷：银行存款

```

1. 1、保持资料一致

记账凭证、申报表、缴款单、合同台账、账簿记录之间保持金额对应，便于后续核对和审计资料整理。

常见情形对照

科目选择口径

实务资料清单

做印花税分录时，建议保留这些资料：

• • 应税合同或应税凭证扫描件
• • 合同金额、凭证记载金额、计税依据说明
• • 印花税申报表
• • 缴款单、银行回单
• • 记账凭证及附件
• • 台账汇总表，便于期末核对

最终账务口径

日常做账时，印花税按“计提进税金及附加，缴纳冲应交税费，付款减少银行存款”处理，账目更清晰，申报资料也更好核对。若企业采用小额简化口径，可直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，但应保持内部口径一致，并与主管税务机关要求衔接。

免责声明：本内容仅供会计实务参考，具体处理请以企业执行会计政策和主管税务机关要求为准。

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