【企业所得税弥补亏损明细表怎么填】在企业进行年度企业所得税汇算清缴时，常常会遇到“弥补亏损”的问题。根据税法规定，企业在以前年度发生的亏损可以在一定年限内用以后年度的应纳税所得额进行弥补。为了规范这一过程，国家税务总局制定了《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000），用于反映企业当年可弥补的以前年度亏损情况。
以下是对该表格填写方法的总结与说明，便于企业财务人员准确填报。
一、填写目的
《企业所得税弥补亏损明细表》主要用于：
- 反映企业各年度的亏损情况；
- 计算企业当年可弥补的以前年度亏损金额；
- 确定企业当年应纳税所得额是否需要扣除以前年度亏损；
- 作为企业所得税申报的重要附件之一。
二、填写内容概述
该表格主要包含以下几个部分：
| 序号 | 年度 | 会计利润 | 税前扣除项目 | 调整后应纳税所得额 | 实际亏损金额 | 可弥补亏损金额 | 备注 |
| 1 | 2019 | -50万元 | - | -50万元 | 50万元 | 30万元 | 剩余可弥补20万元 |
| 2 | 2020 | -30万元 | - | -30万元 | 30万元 | 30万元 | 全部弥补 |
| 3 | 2021 | 20万元 | - | 20万元 | 0 | - | 无亏损 |
| 4 | 2022 | 80万元 | - | 80万元 | 0 | - | 无亏损 |
| 5 | 2023 | 100万元 | - | 100万元 | 0 | - | 无亏损 |
> 说明：
> - “会计利润”为当年企业会计报表中的净利润或亏损；
> - “调整后应纳税所得额”为经过税务调整后的应纳税所得额；
> - “实际亏损金额”为调整后应纳税所得额为负数的部分；
> - “可弥补亏损金额”为本年度可用于弥补以前年度亏损的金额；
> - “备注”用于注明弥补情况或特殊说明。
三、填写注意事项
1. 填写顺序：按时间顺序从早到晚填写，即从最早亏损年度开始填写。
2. 数据来源：应以企业年度财务报表和税务调整资料为基础，确保数据真实、准确。
3. 弥补年限：根据税法规定，一般为5年，超过期限的亏损不得再弥补。
4. 跨年度衔接：如果某年度已全部弥补完之前的亏损，则后续年度不再显示可弥补金额。
5. 税务调整：如有税务调整事项，需在表格中明确体现，避免影响最终计算结果。
四、常见问题解答
Q1：如何判断哪些年度可以弥补？
A：只有在亏损年度之后的5个年度内，且尚未完全弥补的亏损可以继续弥补。
Q2：如果企业有多个亏损年度，如何排序？
A：应按照时间顺序，先弥补最早发生的亏损，再弥补后续年度的亏损。
Q3：表格是否必须附在申报表中？
A：是的，该表属于企业所得税申报的必要附件，需随主表一同提交。
五、结语
正确填写《企业所得税弥补亏损明细表》，有助于企业合理利用税收政策，减轻税负，同时也能提高财务报表的准确性与合规性。建议企业财务人员结合自身实际情况，仔细核对数据，必要时可咨询专业税务顾问，确保填报无误。