【企业所得税准予税前扣除的项目是什么】在企业所得税的计算过程中，合理、合规地进行税前扣除是降低企业税负的重要手段。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以将符合规定的支出项目在税前予以扣除。以下是对企业所得税准予税前扣除项目的总结与归纳。
一、企业所得税准予税前扣除的主要项目
1. 成本费用类支出
包括直接材料、直接人工、制造费用等与生产经营直接相关的成本。
2. 销售费用
如广告费、运输费、销售人员工资、市场推广费等。
3. 管理费用
包括行政人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。
4. 财务费用
如利息支出、汇兑损益、金融机构手续费等。
5. 税金及附加
包括城市维护建设税、教育费附加、房产税、土地使用税等。
6. 资产折旧与摊销
固定资产按税法规定计提的折旧，无形资产按年限摊销。
7. 坏账损失
按照税法规定计提的应收账款坏账准备。
8. 捐赠支出
符合条件的公益性捐赠，在年度利润总额一定比例内可税前扣除。
9. 研发费用
研发支出在符合条件的情况下，可加计扣除。
10. 其他允许扣除项目
如保险费、租赁费、违约金、合理的职工福利费等。
二、不允许税前扣除的项目
需要注意的是，并非所有支出都可以在税前扣除。以下是一些典型的不得税前扣除的项目：
| 不得税前扣除项目 | 说明 |
| 非正常损失 | 如因自然灾害造成的损失，未经审批或未取得合法凭证的 |
| 资本性支出 | 如购置固定资产、无形资产等 |
| 与经营活动无关的支出 | 如个人消费、股东借款利息等 |
| 违法违规支出 | 如罚款、滞纳金、非法经营产生的费用 |
| 超过标准的费用 | 如超标的业务招待费、广告费等 |
三、税前扣除的原则与限制
- 真实性原则：扣除项目必须真实发生，且有合法凭证。
- 相关性原则：支出必须与企业的生产经营活动直接相关。
- 合理性原则：支出应当符合行业惯例和企业经营需要。
- 限额扣除：部分费用如广告费、业务招待费、捐赠等存在扣除比例限制。
四、常见扣除项目汇总表（简要）
| 项目类别 | 具体内容 | 是否允许扣除 | 备注 |
| 成本费用 | 直接材料、人工、制造费用 | 是 | 需提供发票 |
| 销售费用 | 广告费、运输费、促销费 | 是 | 有比例限制 |
| 管理费用 | 差旅费、办公费、业务招待费 | 是 | 业务招待费有限额 |
| 财务费用 | 利息支出、汇兑损益 | 是 | 需符合利率规定 |
| 税金及附加 | 城建税、教育费附加、房产税等 | 是 | 以实际缴纳为准 |
| 资产折旧与摊销 | 固定资产折旧、无形资产摊销 | 是 | 按税法规定执行 |
| 坏账损失 | 应收账款坏账准备 | 是 | 需经税务备案 |
| 捐赠支出 | 公益性捐赠 | 是 | 有年度利润比例限制 |
| 研发费用 | 研发支出 | 是 | 可加计扣除 |
| 其他支出 | 保险费、租赁费、合理福利费等 | 是 | 需符合规定 |
五、结语
企业在进行税务筹划时，应充分了解并掌握税法中关于准予税前扣除的相关规定，确保各项支出符合税法要求，避免因不合规操作而引发税务风险。同时，建议企业定期进行税务自查，及时调整财务处理方式，提高税务合规水平。